Villa de Merlo (San Luis), 23 de Diciembre de 2008.-<\/p>\n
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ORDENANZA N\u00ba 1117-HCD-2008.-<\/u><\/strong><\/p>\n CODIGO TRIBUTARIO MUNICIPAL<\/p>\n <\/p>\n TITULO 1: DISPOSICIONES PRELIMINARES<\/strong><\/p>\n ART\u00cdCULO 1\u00b0- \u00c1mbito de Aplicaci\u00f3n <\/strong>– Las disposiciones de la presente ordenanza, llamada C\u00f3digo Tributario Municipal, son aplicables a todos los tributos que establezca la Municipalidad de Merlo mediante la Parte Especial de este C\u00f3digo y que sustenten los principios enunciados en la Parte General de esta Ordenanza. Sus montos ser\u00e1n establecidos de acuerdo a las al\u00edcuotas, aforos y otros m\u00f3dulos o sistemas que determine la respectiva Ordenanza Tarifaria Anual.-<\/p>\n ART\u00cdCULO 2\u00b0- Principio de Legalidad –<\/strong> Ning\u00fan tributo puede ser exigido sino en virtud de una Ordenanza. S\u00f3lo la ordenanza puede:<\/p>\n ART\u00cdCULO 3\u00b0 – Interpretaci\u00f3n de las normas tributarias- <\/strong>Las normas tributarias se interpretar\u00e1n con arreglo a todos los m\u00e9todos admitidos en Derecho.<\/p>\n En tanto no se definan por el ordenamiento tributario los t\u00e9rminos empleados en sus normas, se entender\u00e1n conforme a su sentido jur\u00eddico, t\u00e9cnico o usual, seg\u00fan proceda.<\/p>\n No se admitir\u00e1 la analog\u00eda para extender m\u00e1s all\u00e1 de los t\u00e9rminos estrictos y de las materias contempladas en\u00a0 la presente Ordenanza.-<\/p>\n ART\u00cdCULO 4\u00b0- Naturaleza del Hecho Imponible –<\/strong> Para establecer la verdadera naturaleza de los hechos imponibles, deben considerarse los hechos, actos o situaciones efectivamente realizados. La elecci\u00f3n por los contribuyentes de formas o estructuras jur\u00eddicas\u00a0 manifiestamente inadecuadas es irrelevante a los fines de la aplicaci\u00f3n del tributo.-<\/p>\n \u00a0<\/strong>ART\u00cdCULO 5\u00b0- Convenios Entre Particulares –<\/strong> Los convenios referidos a obligaciones tributarias realizados entre contribuyentes y responsables o entre \u00e9stos y terceros, no son oponibles al fisco, sin perjuicio de sus consecuencias jur\u00eddico privadas.-<\/p>\n \u00a0<\/strong>ART\u00cdCULO 6\u00b0 – Nacimiento de la Obligaci\u00f3n Tributaria – <\/strong>La obligaci\u00f3n tributaria nace al producirse el hecho imponible previsto en la ordenanza.<\/p>\n La determinaci\u00f3n de la deuda tributaria reviste el car\u00e1cter meramente declarativo. La obligaci\u00f3n tributaria existe a\u00fan cuando el hecho imponible que le haya dado origen tenga un motivo, un objeto o un fin ilegal, il\u00edcito o inmoral.-<\/p>\n ART\u00cdCULO 7\u00b0- Plazos –<\/strong> Los plazos se contar\u00e1n en la forma establecida en el C\u00f3digo Civil. Para los expresados en d\u00edas se computar\u00e1n solamente los h\u00e1biles para la Administraci\u00f3n tributaria, salvo que los mismos se establecieran expresamente en d\u00edas corridos.<\/p>\n Cuando la fecha para el cumplimiento de las obligaciones tributarias fijada por ordenanzas, sea d\u00eda no laborable, feriado o inh\u00e1bil -nacional, provincial o municipal- que rija en el ejido municipal, la obligaci\u00f3n se considerar\u00e1 cumplida en t\u00e9rmino si se efect\u00faa al primer d\u00eda h\u00e1bil siguiente.-<\/p>\n \u00a0<\/strong>ART\u00cdCULO 8\u00b0- Vigencia-<\/strong> Las normas tributarias que no se\u00f1alen la fecha desde la cual entran a regir, tienen vigencia a partir del d\u00eda siguiente al de su publicaci\u00f3n en el Bolet\u00edn Oficial del Municipio.-<\/p>\n ART\u00cdCULO 9\u00b0- Retroactividad de la Norma Tributaria-<\/strong> Las normas no tienen efecto retroactivo y s\u00f3lo rigen para el futuro.<\/p>\n \u00danicamente tendr\u00e1n efecto retroactivo cuando eximan de sanci\u00f3n a los actos y omisiones punibles con anterioridad o establezcan una pena m\u00e1s benigna.-<\/p>\n <\/p>\n TITULO 2: DE LOS SUJETOS <\/strong><\/p>\n CAPITULO I: DEL SUJETO ACTIVO<\/strong><\/p>\n \u00a0<\/strong>SECCI\u00d3N PRIMERA: DEL SUJETO ACTIVO<\/strong><\/p>\n \u00a0<\/strong>ART\u00cdCULO 10 \u2013 Sujeto Activo \u2013<\/strong> Sujeto activo es el ente p\u00fablico acreedor de la obligaci\u00f3n tributaria.-<\/p>\n \u00a0<\/strong><\/p>\n SECCI\u00d3N SEGUNDA: DE LA\u00a0 ADMINISTRACI\u00d3N TRIBUTARIA<\/strong><\/p>\n \u00a0<\/strong>ART\u00cdCULO 11 \u2013 Autoridad de Aplicaci\u00f3n \u2013<\/strong> La autoridad de aplicaci\u00f3n de la administraci\u00f3n tributaria municipal ser\u00e1 la Secretar\u00eda de Hacienda, denominada en adelante el Organismo Fiscal.-<\/p>\n ART\u00cdCULO 12 \u2013 Funciones-<\/strong> El Organismo Fiscal tiene a su cargo las funciones referentes a:<\/p>\n ART\u00cdCULO 13 \u2013 Facultades-<\/strong> El Organismo Fiscal dispone de facultades para verificar, fiscalizar, investigar, incluso respecto de per\u00edodos fiscales en curso, el cumplimiento de las obligaciones y deberes tributarios, pudiendo especialmente:<\/p>\n Lo especificado en este inciso tambi\u00e9n ser\u00e1 de aplicaci\u00f3n a los servicios de computaci\u00f3n que realicen tareas para terceros, en relaci\u00f3n a sujetos que se encuentren bajo verificaci\u00f3n. El Organismo Fiscal dispondr\u00e1 los datos que obligatoriamente deber\u00e1n registrarse, la informaci\u00f3n inicial a presentar por contribuyentes, responsables y terceros, y la forma y plazos en que deber\u00e1n cumplimentarse las obligaciones dispuestas en el presente inciso.-<\/p>\n \u00a0<\/strong>ART\u00cdCULO 14 – Auxilio de la Fuerza P\u00fablica –<\/strong> El Organismo Fiscal podr\u00e1 requerir por medio del Asesor Legal y bajo su exclusiva responsabilidad, el auxilio de la fuerza p\u00fablica, cuando tuviere inconvenientes en el desempe\u00f1o de sus funciones.-<\/p>\n \u00a0<\/strong>ART\u00cdCULO 15 – \u00d3rdenes de Allanamiento\u00ad – <\/strong>El Organismo Fiscal podr\u00e1 solicitar, por medio del Asesor Legal, orden de allanamiento al Juez de la Justicia Ordinaria de la Provincia de San Lu\u00eds que corresponda, debiendo especificarse en la solicitud:<\/p>\n La orden de allanamiento tendr\u00e1 por objeto la posibilidad de efectuar inspecciones de los libros, documentos, locales o bienes de contribuyentes, responsables o terceros cuando \u00e9stos dificulten o pudieren dificultar su realizaci\u00f3n.<\/p>\n La solicitud deber\u00e1 ser despachada por el Juez, dentro de las veinticuatro (24) horas, habilitando d\u00eda y hora si fuere necesario.<\/p>\n En la ejecuci\u00f3n de la misma ser\u00e1n de aplicaci\u00f3n las disposiciones de la Constituci\u00f3n de la Provincia de San Lu\u00eds y el C\u00f3digo de Procedimientos Penales de dicha Provincia.-<\/p>\n \u00a0<\/strong>ART\u00cdCULO 16 \u2013 Actas – <\/strong>Con motivo o en ocasi\u00f3n de practicarse cualquiera de las\u00a0 medidas revistas en los Art\u00edculos precedentes de este C\u00f3digo, deber\u00e1 labrarse acta en que se dejar\u00e1 constancia de:<\/p>\n Dichas actas, deber\u00e1n ser labradas y firmadas por los funcionarios o empleados actuantes del Organismo Fiscal.<\/p>\n Las actas servir\u00e1n de prueba en las actuaciones o juicios respectivos, sean o no firmados por el interesado, debiendo dejarse constancia de la negativa de \u00e9ste a hacerlo y no configurando presunci\u00f3n en contra del contribuyente de la realidad de los hechos.<\/p>\n \u00a0<\/strong>ART\u00cdCULO 17 – Impulso de Oficio-<\/strong> El Organismo Fiscal debe ajustar sus decisiones a la real situaci\u00f3n tributaria e investigar la verdad de los hechos y aplicar el derecho con independencia de lo alegado y probado por los interesados, impulsando de oficio el procedimiento.-<\/p>\n <\/p>\n SECCI\u00d3N TERCERA: DE LA ORGANIZACI\u00d3N DE LA\u00a0 ADMINISTRACI\u00d3N TRIBUTARIA<\/strong><\/p>\n ART\u00cdCULO 18 \u2013 <\/strong>Organismo Fiscal.-<\/strong> Todas las funciones y facultades atribuidas al Departamento Ejecutivo Municipal por \u00e9ste C\u00f3digo y por la Ordenanza Tarifaria Anual, ser\u00e1n ejercidas por la SECRETARIA DE HACIENDA DE LA MUNICIPALIDAD DE MERLO.-<\/p>\n ART\u00cdCULO 19 \u2013 Del Secretario de Hacienda –<\/strong> El Secretario de Hacienda representar\u00e1 a la Comuna ante los poderes p\u00fablicos; ante los contribuyentes y responsables; y ante los terceros, en los asuntos cuya resoluci\u00f3n es competencia del Organismo Fiscal.-<\/p>\n \u00a0<\/strong>ART\u00cdCULO 20 \u2013<\/strong> En caso de licencia o ausencia del Secretario de Hacienda, el Departamento Ejecutivo Municipal determinar\u00e1 en que medida y que funcionarios lo sustituir\u00e1n en sus funciones.-<\/p>\n \u00a0<\/strong>ART\u00cdCULO 21 \u2013 De las Facultades del Secretario –<\/strong> El Secretario de Hacienda est\u00e1 facultado para solicitar al Departamento Ejecutivo normas que establezcan o modifiquen su organizaci\u00f3n interna as\u00ed como el funcionamiento de sus oficinas.-<\/p>\n Podr\u00e1 solicitar el dictado de normas generales y obligatorias, en cuanto al modo en que deber\u00e1n cumplirse los deberes formales, as\u00ed como resoluciones interpretativas de las normas fiscales, las que regir\u00e1n desde el d\u00eda siguiente al de su publicaci\u00f3n en la Gacetilla de Prensa Municipal.-<\/p>\n \u00a0<\/strong><\/p>\n CAPITULO II: DE LOS SUJETOS PASIVOS<\/strong><\/p>\n \u00a0<\/strong>ART\u00cdCULO 22 – Contribuyentes –<\/strong> Son contribuyentes las personas respecto de las cuales se verifica el hecho imponible.-<\/p>\n \u00a0<\/strong>ART\u00cdCULO 23 – Enunciaci\u00f3n –<\/strong> Son contribuyentes, en tanto se verifique a su respecto el hecho imponible de la obligaci\u00f3n tributaria, previsto en este C\u00f3digo, los siguientes:<\/p>\n 1) Las personas de existencia visible, capaces o incapaces seg\u00fan el derecho privado;<\/p>\n 2) Las sucesiones indivisas, hasta el momento de la partici\u00f3n aprobada judicialmente o realizada por instrumento p\u00fablico o privado;<\/p>\n 3) Las personas jur\u00eddicas de car\u00e1cter p\u00fablico o privado y las simples asociaciones civiles o religiosas que revistan la calidad de sujetos de derecho;<\/p>\n 4) Las entidades que, sin reunir las cualidades mencionadas en el inciso anterior, existen de hecho con finalidad propia y gesti\u00f3n patrimonial aut\u00f3noma con relaci\u00f3n a las personas que las constituyen;<\/p>\n 5) Las uniones transitorias de empresas.-<\/p>\n ART\u00cdCULO 24 – Contribuyentes \u2013 Obligaci\u00f3n de Pago \u2013<\/strong> Los contribuyentes, conforme a las disposiciones de este C\u00f3digo y sus herederos de acuerdo al C\u00f3digo Civil, est\u00e1n obligados a extinguir su obligaci\u00f3n tributaria y cumplir los deberes formales.-<\/p>\n ART\u00cdCULO 25 – Concepto de responsabilidad solidaria- <\/strong>Est\u00e1n solidariamente obligados aquellos respecto de los cuales se verifique un mismo hecho generador.-<\/p>\n ART\u00cdCULO 26\u00a0 \u2013 Conjunto Econ\u00f3mico \u2013<\/strong> El hecho generador atribuido a una persona o entidad, se imputar\u00e1 tambi\u00e9n a la persona o entidad con la cual aquella tenga vinculaciones econ\u00f3micas o jur\u00eddicas, cuando de la naturaleza de esas vinculaciones surja que ambas personas o entidades constituyen una unidad o conjunto econ\u00f3mico. En este supuesto, ambas personas o entidades ser\u00e1n contribuyentes codeudores solidarios del pago de la obligaci\u00f3n tributaria.-<\/p>\n \u00a0<\/strong>ART\u00cdCULO 27 \u2013Responsables-<\/strong> Responsables son las personas que, sin tener el car\u00e1cter de contribuyentes, deben, por disposici\u00f3n de la ley, cumplir la obligaci\u00f3n tributaria, sus accesorios y deberes formales atribuidos a dichos sujetos pasivos.-<\/p>\n \u00a0<\/strong>ART\u00cdCULO 28 – Responsabilidad por Representaci\u00f3n-\u00a0 <\/strong>Son responsables solidarios en calidad de representantes:<\/p>\n 1) Los padres, los tutores y los curadores de los incapaces;<\/p>\n 2) Los directores, gerentes o representantes de las personas jur\u00eddicas y dem\u00e1s entes colectivos con personalidad reconocida;<\/p>\n 3) Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de empresas unipersonales, entes colectivos o unidades econ\u00f3micas, que carezcan de personalidad jur\u00eddica;<\/p>\n 4) Los mandatarios, respecto de los bienes que administren o dispongan;<\/p>\n 5) Los s\u00edndicos de quiebras o concursos, los liquidadores de las quiebras, los representantes de las sociedades en liquidaci\u00f3n, los administradores judiciales o particulares de las sucesiones.<\/p>\n La responsabilidad establecida en este art\u00edculo se limita al valor de los bienes que se administren, a menos que los representantes hubieran actuado con dolo.<\/p>\n La extinci\u00f3n de la representaci\u00f3n o del poder de disposici\u00f3n no afectar\u00e1 a la responsabilidad correspondiente al per\u00edodo en que exist\u00eda la representaci\u00f3n o el poder de disposici\u00f3n.-<\/p>\n \u00a0<\/strong>ART\u00cdCULO 29 -Responsabilidad por Sucesi\u00f3n-<\/strong> Son responsables solidarios en calidad de sucesores a t\u00edtulo particular:<\/p>\n 1) Los donatarios y los legatarios por el tributo correspondiente a la operaci\u00f3n gravada;<\/p>\n 2) Los adquirentes de fondos de comercio y dem\u00e1s sucesores en el activo y pasivo de empresas o entes colectivos con personalidad jur\u00eddica o sin ella. A estos efectos se consideran sucesores a los socios y accionistas de las sociedades liquidadas.-<\/p>\n ART\u00cdCULO 30 -Solidaridad de Sucesores a T\u00edtulo Particular-<\/strong> En los casos de sucesi\u00f3n al t\u00edtulo particular en bienes o en el activo y pasivo de empresas o explotaciones, el adquirente responder\u00e1 solidaria e ilimitadamente con el transmitente por el pago de tributos y accesorios relativos al bien, empresa o explotaci\u00f3n transferidos, adeudados hasta la fecha de la transferencia.-<\/p>\n ART\u00cdCULO 31 \u2013Cese de la Responsabilidad del Adquirente-<\/strong> Cesar\u00e1 la responsabilidad del adquirente:<\/p>\n 1) Cuando el Municipio hubiese expedido certificado de \u201cLibre Deuda\u201d o cuando ante un pedido expreso de los interesados no se expidiera dentro del t\u00e9rmino de Treinta (30) d\u00edas;<\/p>\n 2) Cuando el trasmitente afianzara a satisfacci\u00f3n el pago de la deuda tributaria que pudiera existir;<\/p>\n 3) Cuando hubiera transcurrido el lapso de tres (3) a\u00f1os desde la fecha en que se comunic\u00f3 al Municipio la transferencia o inscripci\u00f3n posterior al cese, sin que \u00e9ste haya iniciado la determinaci\u00f3n de la obligaci\u00f3n tributaria o promovido acci\u00f3n judicial para el cobro de la deuda tributaria.-<\/p>\n ART\u00cdCULO 32 – Responsabilidad por Dependientes-<\/strong> Los contribuyentes y\u00a0 responsables lo son tambi\u00e9n solidariamente por las consecuencias de la acci\u00f3n u omisi\u00f3n de sus factores, agentes o dependientes.-<\/p>\n \u00a0<\/strong>ART\u00cdCULO 33 – Agentes de Retenci\u00f3n y Percepci\u00f3n – Solidaridad –<\/strong> Los agentes de retenci\u00f3n o percepci\u00f3n son responsables solidarios por los montos dejados de retener o percibir o si, efectuada la retenci\u00f3n o percepci\u00f3n, no la ingresaran al Fisco.<\/p>\n Cesa esta responsabilidad solamente cuando prueben fehacientemente que el contribuyente ha ingresado al Fisco los importes que los agentes de retenci\u00f3n o percepci\u00f3n no ingresaron, sin perjuicio de responder por la mora y por las infracciones cometidas.-<\/p>\n ART\u00cdCULO 34 – Agentes de Retenci\u00f3n y Percepci\u00f3n – Responsabilidad Sustitutiva-<\/strong> El agente de retenci\u00f3n o percepci\u00f3n es \u00fanico responsable por los importes retenidos o percibidos y no ingresados al Fisco, siempre que el contribuyente acredite fehacientemente la retenci\u00f3n o percepci\u00f3n realizada.-<\/p>\n El agente es responsable ante el contribuyente por las retenciones o percepciones efectuadas indebidamente. –<\/p>\n Si la retenci\u00f3n indebida es ingresada al Fisco, la acci\u00f3n podr\u00e1 ser dirigida contra \u00e9ste o contra el agente, a decisi\u00f3n del sujeto a quien se le hubiere retenido o percibido.-<\/p>\n \u00a0<\/strong>ART\u00cdCULO 35 -Efectos de la Solidaridad –<\/strong> La solidaridad establecida en este C\u00f3digo, tendr\u00e1 los siguientes efectos:<\/p>\n 1) La obligaci\u00f3n puede ser exigida total o parcialmente a cualquiera de los deudores a elecci\u00f3n del Fisco;<\/p>\n 2) El pago efectuado por uno de los deudores libera a los dem\u00e1s;<\/p>\n 3) El cumplimiento de un deber formal por parte de uno de los obligados no libera a los dem\u00e1s;<\/p>\n 4) La exenci\u00f3n o remisi\u00f3n de la obligaci\u00f3n libera a todos los deudores, salvo que el beneficio haya sido concedido a determinada persona. En este caso el sujeto activo podr\u00e1 exigir el cumplimiento a los dem\u00e1s con deducci\u00f3n de la parte proporcional del beneficiado;<\/p>\n 5) Cualquier interrupci\u00f3n o suspensi\u00f3n de la prescripci\u00f3n o de la caducidad, en favor o en contra de uno de los deudores, favorece o perjudica a los dem\u00e1s.-<\/p>\n \n TITULO 3: DEL DOMICILIO TRIBUTARIO<\/strong><\/p>\n ART\u00cdCULO 36 – Personas de Existencia Visible –<\/strong> Se considera domicilio tributario de las personas de existencia visible que revisten la calidad de contribuyentes y responsables del pago del tributo, el siguiente:<\/p>\n ART\u00cdCULO 37 – Personas Jur\u00eddicas y Entidades –<\/strong> En cuanto a las personas y entidades de existencia ideal, tengan o no personer\u00eda jur\u00eddica otorgada, se considera domicilio tributario a los efectos de este C\u00f3digo, el lugar donde se encuentre su direcci\u00f3n o administraci\u00f3n.-<\/p>\n En los casos de sucursales, agencias o representaciones de entidades cuya casa central est\u00e1 en otra jurisdicci\u00f3n, el domicilio ser\u00e1 el de la sucursal, agencia o representaci\u00f3n ubicada dentro del ejido municipal.-<\/p>\n Subsidiariamente, cuando hubiere dificultad para su determinaci\u00f3n, el domicilio fiscal ser\u00e1 el lugar donde se desarrolle su principal actividad, a\u00fan cuando no se ubique \u00e9ste en el ejido municipal.-<\/p>\n \u00a0<\/strong>ART\u00cdCULO 38 – Contribuyentes Domiciliados Fuera del Municipio –<\/strong> Cuando el contribuyente no tenga domicilio en el ejido municipal, est\u00e1 obligado a constituir su domicilio especial dentro del mismo.-<\/p>\n Si as\u00ed no lo hiciere, se reputar\u00e1 como domicilio tributario:<\/p>\n ART\u00cdCULO 39- Obligaci\u00f3n de Consignar Domicilio –<\/strong> El domicilio tributario debe ser consignado en las declaraciones juradas y en los escritos que los contribuyentes o responsables presenten ante el Organismo Fiscal.-<\/p>\n El domicilio se reputar\u00e1 subsistente a todos los efectos legales mientras no medie la constituci\u00f3n y admisi\u00f3n de otros.-<\/p>\n El domicilio constituido ser\u00e1 el \u00fanico v\u00e1lido para practicar notificaciones, citaciones, requerimientos y todo otro acto judicial o extrajudicial, vinculado con la obligaci\u00f3n tributaria entre el contribuyente o responsable y la Municipalidad.-<\/p>\n ART\u00cdCULO 40- Cambio de Domicilio –<\/strong> Cualquier cambio deber\u00e1 ser comunicado fehacientemente al Organismo Fiscal dentro de los diez (10) d\u00edas de producido. De no realizarse esta comunicaci\u00f3n, se considerar\u00e1 subsistente el \u00faltimo domicilio declarado o constituido en su caso, a todos los efectos tributarios, administrativos o judiciales.-<\/p>\n ART\u00cdCULO 41- Deber de Responsabilidad- <\/strong>Incurrir\u00e1n en las infracciones y sanciones previstas en este C\u00f3digo, los contribuyentes o responsables que sin causa justificada consignen en sus declaraciones juradas o escritos, un domicilio distinto al que corresponda seg\u00fan los art\u00edculos precedentes.-<\/p>\n ART\u00cdCULO 42- Potestad del Organismo Fiscal-<\/strong> El Organismo Fiscal puede verificar la veracidad del cambio de domicilio fiscal y exigir las pruebas tendientes a la comprobaci\u00f3n del hecho. Si de ello resulta la inexistencia del cambio, se reputar\u00e1 subsistente al anterior, impugn\u00e1ndose el denunciado y torn\u00e1ndose pasible el sujeto pasivo de las penalidades incluidas en este C\u00f3digo.-<\/p>\n \u00a0<\/strong>ART\u00cdCULO 43 – Domicilio Especial –<\/strong> No se podr\u00e1 constituir domicilio tributario especial, salvo a los fines procesales. A estos \u00faltimos fines, s\u00f3lo se admitir\u00e1 tal domicilio especial si est\u00e1 ubicado dentro del ejido municipal.-<\/p>\n ART\u00cdCULO 44 – Domicilio Procesal –<\/strong> El domicilio procesal es v\u00e1lido a todos los efectos tributarios, pero \u00fanicamente en la causa para la que fue constituido.-<\/p>\n El Organismo Fiscal podr\u00e1 en cualquier momento exigir la constituci\u00f3n de un domicilio procesal distinto, cuando el constituido por el sujeto pasivo entorpezca el ejercicio de sus funciones espec\u00edficas.-<\/p>\n ART\u00cdCULO 45 – Notificaciones –<\/strong>No ser\u00e1n inv\u00e1lidas las notificaciones que contin\u00faen efectu\u00e1ndose al domicilio fiscal, no obstante la constituci\u00f3n del domicilio especial.-<\/p>\n \n TITULO 4: DE LOS DEBERES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES, RESPONSABLES Y DE LOS TERCEROS<\/strong><\/p>\n \u00a0<\/strong>CAPITULO I: PRINCIPIOS GENERALES<\/strong><\/p>\n \u00a0<\/strong><\/p>\n ART\u00cdCULO 46 \u2013Principio General- <\/strong>Los contribuyentes, directos o sustitutos, los terceros responsables y los terceros, est\u00e1n obligados al cumplimiento de las obligaciones tributarias materiales y de los deberes formales que les correspondan, establecidos conforme a este C\u00f3digo.-<\/p>\n ART\u00cdCULO 47 \u2013Formalidades en las Exenciones-<\/strong> La exenci\u00f3n del cumplimiento de la obligaci\u00f3n tributaria material, no libera al sujeto pasivo de cumplir los deberes formales a que est\u00e1 obligado, salvo que la ley lo libere expresamente.-<\/p>\n \n CAPITULO II: DEBERES FORMALES<\/strong><\/p>\n \u00a0<\/strong><\/p>\n ART\u00cdCULO 48 -Deber de Iniciativa- <\/strong>Ocurridos los hechos previstos en la ley como generadores de una obligaci\u00f3n tributaria, los contribuyentes y terceros responsables deber\u00e1n cumplir dicha obligaci\u00f3n por s\u00ed; siempre que no proceda la intervenci\u00f3n de la Administraci\u00f3n. Si \u00e9sta correspondiere, deber\u00e1n denunciar los hechos y proporcionar la informaci\u00f3n necesaria para la determinaci\u00f3n del tributo.<\/p>\n ART\u00cdCULO 49 \u2013 Deberes – Enunciaci\u00f3n-<\/strong> Los contribuyentes, responsables y terceros quedan obligados a:<\/p>\n ART\u00cdCULO 50 -Deberes de los funcionarios del sector p\u00fablico y otras entidades- <\/strong>Las autoridades, de todos los niveles de la organizaci\u00f3n pol\u00edtica del Estado, cualesquiera que sea su naturaleza, los jefes o encargados de oficinas civiles o militares del Estado y de los dem\u00e1s entes p\u00fablicos territoriales, los organismos aut\u00f3nomos y sociedades estatales; las C\u00e1maras y corporaciones, colegios y asociaciones profesionales; las Mutualidades de Previsi\u00f3n Social; las dem\u00e1s entidades p\u00fablicas, incluidas las gestoras de la Seguridad Social y quienes, en general, ejerzan funciones p\u00fablicas, estar\u00e1n obligados a suministrar a la Administraci\u00f3n tributaria cuantos datos y antecedentes con trascendencia tributaria recabe \u00e9sta mediante disposiciones de car\u00e1cter general o a trav\u00e9s de requerimientos concretos, y a prestarle a ella y a sus agentes apoyo, concurso, auxilio y protecci\u00f3n para el ejercicio de sus funciones.-<\/p>\n Asimismo, deber\u00e1n denunciar ante la Administraci\u00f3n tributaria los il\u00edcitos tributarios que lleguen a su conocimiento en cumplimiento de sus funciones.-<\/p>\n ART\u00cdCULO 51 -De la Cesi\u00f3n de Informaci\u00f3n-<\/strong>\u00a0 La cesi\u00f3n de aquellos datos de car\u00e1cter personal, objeto de tratamiento automatizado, que se deba efectuar a la Administraci\u00f3n Tributaria requerir\u00e1 del consentimiento del afectado.-<\/p>\n <\/p>\n CAPITULO III: RESPONSABILIDAD DE LOS TERCEROS<\/strong><\/p>\n ART\u00cdCULO 52 – Terceros – Secreto Profesional-<\/strong> El Organismo Fiscal podr\u00e1 requerir de terceros y \u00e9stos est\u00e1n obligados a suministrar informes relacionados con hechos que en el ejercicio de sus actividades hayan contribuido a realizar o hayan debido conocer, as\u00ed como exhibir documentaci\u00f3n relativa a tales situaciones o que se vinculen con la tributaci\u00f3n de la Municipalidad de Merlo, salvo en los casos en que las normas de derecho nacional o provincial establezcan para esas personas el deber del secreto profesional.-<\/p>\n ART\u00cdCULO 53 – Responsabilidad Penal a Familiares – <\/strong>El contribuyente, el responsable y el tercero podr\u00e1n negarse a suministrar informes en caso de que su declaraci\u00f3n pudiese originar responsabilidad penal contra sus ascendientes, descendientes, c\u00f3nyuge, hermanos y parientes hasta el cuarto grado. En todos los casos se deber\u00e1 hacer conocer la negativa y su fundamento al Organismo Fiscal dentro del t\u00e9rmino que se le haya establecido para brindar el informe.-<\/p>\n \u00a0<\/strong>ART\u00cdCULO 54 – Secreto Fiscal-<\/strong> Las declaraciones, manifestaciones e informes que se presenten ante las autoridades fiscales deber\u00e1n ser mantenidos en secreto.-<\/p>\n ART\u00cdCULO 55 – Excepciones –<\/strong> S\u00f3lo podr\u00e1n ser puestos en conocimiento de los Organismos Recaudadores Nacionales, Provinciales o Municipales siempre que \u00e9stos lo soliciten y tengan vinculaci\u00f3n directa con la aplicaci\u00f3n, percepci\u00f3n y fiscalizaci\u00f3n de los tributos en sus respectivas jurisdicciones y \u00fanicamente cuando exista una efectiva reciprocidad.-<\/p>\n El deber del secreto no alcanza para que el Organismo Fiscal utilice las informaciones para verificar obligaciones tributarias distintas de aquellas para las cuales fueron obtenidas.-<\/p>\n ART\u00cdCULO 56 – Oficinas Municipales-<\/strong> Ninguna oficina municipal dar\u00e1 tr\u00e1mite a actuaci\u00f3n alguna con respecto a negocios, bienes o actos relacionados con obligaciones tributarias vencidas cuyo\u00a0 cumplimiento no se pruebe con certificado expedido por la Subsecretar\u00eda de Recursos.-<\/p>\n ART\u00cdCULO 57 \u2013Escribanos-<\/strong> Los escribanos autorizantes deber\u00e1n asegurar el pago de las obligaciones a cuyo efecto quedan investidos del papel de agentes de retenci\u00f3n y de percepci\u00f3n para retener o requerir de los intervinientes en operaciones en que intervengan los fondos necesarios para afrontar sus obligaciones tributarias, las cuales ingresar\u00e1n en el t\u00e9rmino de quince (15) d\u00edas corridos de formalizarse el acto notarial entre las partes. El vencimiento del plazo sin ingreso, determinar\u00e1 la aplicaci\u00f3n para el profesional de la sanci\u00f3n prevista en este C\u00f3digo.-<\/p>\n \u00a0<\/strong>ART\u00cdCULO 58 \u2013 Prohibici\u00f3n-<\/strong> Ning\u00fan magistrado, funcionario o autoridad superior de los poderes del Estado, registrar\u00e1, ordenar\u00e1 inscribir, aprobar\u00e1 actos u operaciones u ordenar\u00e1 archivo, sin que previamente se acredite haber abonado los tributos que corresponda.-<\/p>\n ART\u00cdCULO 59 -Pago Previo de Tributos- <\/strong>Cuando se trate de actuaciones que deban cumplirse para evitar la p\u00e9rdida de un derecho o la aplicaci\u00f3n de una sanci\u00f3n, deber\u00e1 darse entrada a los escritos o actuaciones\u00a0 correspondientes y ordenarse, previo a todo otro tr\u00e1mite, el pago de los tributos que correspondan.-<\/p>\n \u00a0<\/strong><\/p>\n TITULO 5: DE LA OBLIGACI\u00d3N TRIBUTARIA SUSTANCIAL Y SU DETERMINACI\u00d3N<\/strong><\/p>\n \u00a0<\/strong>CAPITULO I: CONCEPTOS GENERALES<\/strong><\/p>\n \u00a0<\/strong>ART\u00cdCULO 60 -Concepto de Obligaci\u00f3n Tributaria- <\/strong>La obligaci\u00f3n tributaria surge entre el Estado y los sujetos pasivos en cuanto ocurre el presupuesto de hecho previsto en la ley.-<\/p>\n Constituye un v\u00ednculo de car\u00e1cter personal aunque su cumplimiento se asegure mediante garant\u00eda real o con privilegios especiales.-<\/p>\n \u00a0<\/strong>ART\u00cdCULO 61 -Concepto de Hecho Generador- <\/strong>El hecho generador es el presupuesto, de naturaleza jur\u00eddica o econ\u00f3mica, establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realizaci\u00f3n origina el nacimiento de la obligaci\u00f3n.-<\/p>\n \u00a0<\/strong>ART\u00cdCULO 62 -Concepto de Tributo- <\/strong>Tributos son las prestaciones en dinero que el Estado exige, en raz\u00f3n de una determinada manifestaci\u00f3n de capacidad econ\u00f3mica, mediante el ejercicio de su poder de imperio, con el objeto de obtener recursos para financiar el gasto p\u00fablico o para el cumplimiento de otros fines de inter\u00e9s general.-<\/p>\n ART\u00cdCULO 63 \u2013Clasificaci\u00f3n- <\/strong>Los tributos se clasifican en:<\/p>\n \u00a0<\/strong>ART\u00cdCULO 64 \u2013Impuesto- <\/strong>Impuesto es el tributo cuya obligaci\u00f3n tiene como hecho generador una situaci\u00f3n independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente.-<\/p>\n \u00a0<\/strong>ART\u00cdCULO 65 -Tasa- <\/strong>Tasa es el tributo cuya obligaci\u00f3n tiene como hecho generador la prestaci\u00f3n efectiva de un servicio en r\u00e9gimen de derecho p\u00fablico, individualizado en el contribuyente.-<\/p>\n \u00a0<\/strong>ART\u00cdCULO 66 -Contribuci\u00f3n Especial- <\/strong>Contribuci\u00f3n especial es el tributo cuya obligaci\u00f3n tiene como hecho generador beneficios especiales derivados de la realizaci\u00f3n de obras p\u00fablicas, prestaciones sociales y dem\u00e1s actividades estatales y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la financiaci\u00f3n de las obras o las actividades que constituyen el presupuesto de la obligaci\u00f3n.-<\/p>\n <\/p>\n CAPITULO II: DE LA BASE IMPONIBLE <\/strong><\/p>\n \u00a0<\/strong>ART\u00cdCULO 67- Base Imponible y Deuda- <\/strong>\u00a0La base imponible y las deudas tributarias deben ser expresadas en moneda de curso legal vigente al momento del nacimiento de la obligaci\u00f3n tributaria y efectuarse las conversiones legales que sean necesarias al momento del cumplimiento de la misma.-<\/p>\n \u00a0<\/strong><\/p>\n ART\u00cdCULO 68 – Conversi\u00f3n de Operaciones en Moneda Extranjera, Oro o Especie-<\/strong>Cuando un hecho imponible se exprese en moneda extranjera u oro, a los fines de determinar la base imponible, se convertir\u00e1 a moneda de curso legal, con arreglo a las normas monetarias o cambiarias.-<\/p>\n Si no existieren normas reguladoras de alguno de los supuestos precedentes, se tomar\u00e1 la cotizaci\u00f3n en plaza.-<\/p>\n Si la base imponible estuviera expresada en especie, se tomar\u00e1 el precio oficial, si \u00e9ste existiere, o en su defecto, el de plaza del bien o bienes tomados.-<\/p>\n La conversi\u00f3n o expresi\u00f3n en moneda de curso legal se har\u00e1 al momento del nacimiento de la obligaci\u00f3n tributaria.-<\/p>\n \u00a0<\/strong><\/p>\n CAPITULO III: DE LA DETERMINACI\u00d3N DE LA OBLIGACI\u00d3N TRIBUTARIA SUSTANCIAL <\/strong><\/p>\n ART\u00cdCULO 69 – Formas de la Determinaci\u00f3n-<\/strong> La determinaci\u00f3n de la obligaci\u00f3n tributaria podr\u00e1 ser efectuada mediante las siguientes modalidades:<\/p>\n <\/p>\n ARTICULO 70 – Declaraci\u00f3n Jurada –<\/strong> El tributo se determinar\u00e1 en principio en base a una declaraci\u00f3n jurada que debe presentar el propio sujeto pasivo.-<\/p>\n ART\u00cdCULO 71 \u2013 Requisitos –<\/strong>\u00a0 En la declaraci\u00f3n, que deber\u00e1 confeccionarse en formularios que a tal efecto proveer\u00e1 la Municipalidad, el contribuyente consignar\u00e1 todos los datos que le fueran requeridos respecto a la actividad desarrollada durante el ejercicio fiscal gravado o en el per\u00edodo que la Ordenanza Tarifaria Anual especifique.-<\/p>\n ART\u00cdCULO\u00a0 72\u00a0 \u2013 Tiempo y Forma –<\/strong> La declaraci\u00f3n jurada se presentar\u00e1 en el lugar, forma y tiempo que el Organismo Fiscal disponga siempre que este C\u00f3digo no establezca otra forma de determinaci\u00f3n. –<\/p>\n El Organismo Fiscal podr\u00e1 verificarla a fin de comprobar la exactitud de los datos y elementos aportados y su conformidad con las normas legales.-<\/p>\n \u00a0<\/strong>ART\u00cdCULO 73 – Obligatoriedad del Pago –<\/strong> El contribuyente o responsable queda obligado al pago del tributo que resulte de su declaraci\u00f3n jurada.-<\/p>\nLIBRO PRIMERO: PARTE GENERAL<\/strong><\/h3>\n
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\u00a0SECCI\u00d3N PRIMERA: DE LAS FORMAS DE DETERMINACI\u00d3N<\/h4>\n
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SECCI\u00d3N SEGUNDA: DE LA DETERMINACI\u00d3N POR EL SUJETO PASIVO<\/h4>\n